Darowizna

Darowizna jest umową nazwaną, uregulowaną w kodeksie cywilnym. Stronami umowy darowizny są darczyńca, który zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku, przy równoczesnym braku nałożenia na niego obowiązku jakiegokolwiek świadczenia w zamian.

Darczyńcami: mogą zostać zarówno osoby fizycz­ne, jak i prawne.

Świadczenie: może przyjąć formę pieniężną, materialną / rzeczową czy formę usługi.

W celu skorzystania z ulgi:  gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne, to powinna ona być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanej organizacji.

Darowizna rzeczowa lub usługi powinny być udokumentowane, w sposób wyczerpujący  potwierdzać przekazanie darowizny.

Należy pamiętać, iż mogą być odliczone jedynie faktyczne wydatki związane z darowizną.

Darczyńcy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania darowizny dokonane na rzecz organizacji społecznych. Kwota odliczenia od podstawy opodatkowania nie może przekroczyć w ujęciu rocznym 10% dochodu podatkowego w przypadku osób prawnych oraz 6% w przypadku osób fizycznych.

Ujęcie praktyczne - mechanizm ulgi podatkowej dla darczyńców:

Przykład 1 Darowizna od przedsiębiorstwa.

Założenia:

• Przedsiębiorstwo X przekazał 10 000 zł  darowizny.
• Podlega opodatkowaniu w wysokości 17%.

Obecny system wsparcia dla darczyńców,  umożliwia im odliczenie od podstawy opodatkowania dla osób prawnych 10% dochodu (nie zapłacą 17% podatku od 10 000 zł, które przekazały jako darowiznę).

Innymi słowy, od kwoty 10 000 zł nie zapłaci podatku i tym samym zaoszczędzą 1 700 zł.

Wyjaśnienie:

Mimo iż przedsiębiorstwo X przekazało 10 000 zł  darowizny, to o 1 700 zł pomniejszyło swój podatek. Oznacza to, że darowizna kosztowała ich  realnie 8 300 zł, a 1 700 zł państwo zwolniło go (dołożyło) z podatku. 

Przykład 2 Darowizna od osoby fizycznej pierwszy prób podatkowy.

Założenia:

• Pan Y przekazał 1 000 zł darowizny.
• Pan Y jest w pierwszym progu podatkowym.

Pan Y  w minionym roku osiągnął przychód przed opodatkowaniem 85 000 zł. Podlega opodatkowaniu w wysokości 17%. Pan Y wspiera organizacje pozarządowe i przekazał im 1 000 zł. Obecny system  podatkowy dla darczyńców, umożliwia mu odliczenie kwoty darowizny od podstawy opodatkowania (nie zapłaci 17% podatku od 1 000 zł, które przekazał jako darowiznę). Innymi słowy, od kwoty 1 000 zł nie zapłaci podatku, państwo tym samym zwalnia go z zapłaty 170 zł podatku.

Wyjaśnienie:

Mimo że pan Y przekazał 1 000 zł na darowizny, to o 170 zł pomniejszył swój podatek. Oznacza to, że jego darowizna kosztowała go realnie 830 zł, a państwo zwolniło go (dołożyło) z podatku 170 zł.

Przykład 3 Darowizna od osoby fizycznej drugi próg podatkowy.

Założenia:

• Pan Z  przekazał 1 000 zł darowizny.
• Pan Z jest w drugim progu podatkowym.

Pan Z  w minionym roku osiągnął przychód przed opodatkowaniem 250 000 zł. Podlega opodatkowaniu w wysokości 32%. Pan Z wspiera organizacje pozarządowe i przekazał im 1 000 zł. Obecny system  podatkowy dla darczyńców, umożliwia mu odliczenie kwoty darowizny od podstawy opodatkowania (nie zapłaci 32% podatku od 1 000 zł, które przekazał jako darowiznę). Innymi słowy, od kwoty 1 000 zł nie zapłaci podatku, państwo tym samym zwalnia go z zapłaty 320 zł podatku.

Wyjaśnienie:

Mimo że pan Z przekazał 1 000 zł na darowizny, to o 320 zł pomniejszył swój podatek. Oznacza to, że jego darowizna kosztowała go realnie 680 zł, a państwo zwolniło go (dołożyło) z podatku 320 zł.

Przykład 4

Założenia:

Wyjaśnienie:

Przykład 5 Osoba prawna, Darowizna rzeczowa środka w pełni zamortyzowanego.  

Założenia:

• Środek trwały początkowo kosztował 50 000 zł.
• Rzeczoznawca ustalił wartość rynkową środka trwałego na 10 000 zł, która została zawarta w umowie darowizny.
• Środek trwały zamortyzowany w 100%.

W przypadku gdy środek trwały został zamortyzowany w 100%, a odpisy amortyzacyjne rozliczono już w całości, jako koszty podatkowe. Osoba prawna nie musi korygować kosztów uzyskania przychodów o odpisy amortyzacyjne uznane wcześniej za koszty uzyskania przychodów. Jednocześnie nabywają prawo do odliczenia wartości rynkowej dokonanej darowizny od podstawy opodatkowania.

Wyjaśnienie:

Darczyńca zatem zachował prawo do odpisów amortyzacyjnych - 50 000 zł kosztów uzyskania przychodu.

Oraz nabył prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania wartości rynkowej dokonanej darowizny. 

Przykład 6 Osoba prawna, Darowizna rzeczowa nie w pełni zamortyzowanego.

Założenia:

• Środek trwały początkowo kosztował 20 000 zł.
• Środek trwały zamortyzowany w 40%.

Środek trwały początkowo kosztował 20 000 zł. Do dnia dokonania darowizny, kwota odpisów amortyzacyjnych wyniosła 8 000 zł. Darczyńca nie może pozostałych 60% odliczyć dodatkowo do kosztów uzyskania przychodu.

Wyjaśnienie:

Podatnik ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania wartości rynkowej przedmiotu darowizny.

Zachowuje prawo do odpisów w wysokości 8 000 zł (40%).  Natomiast niezamortyzowane pozostałe 12 500 zł nie może zostać zaliczone przez darczyńcę do kosztów uzyskania przychodów.

Przykład 7

Założenia:

Wyjaśnienie:

Przykład 8

Założenia:

Wyjaśnienie:

Niemcy:

(https://forumdarczyncow.pl/uploads/media/62174da184812-bvds-taxation-of-donors-foundations-germany.pdf)

Francja:

(https://forumdarczyncow.pl/uploads/media/62174da1b0c86-cff-tax-law-france.pdf)